+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Договор займа на предприятии


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор займа или расписка: как давать и брать деньги в долг?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Оформление договора займа с работником

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Мы обязательно ответим. Оформление договора займа с работником Вопрос выдачи займа работнику актуален всегда. Во избежание проблем с налогообложением как самого работника, так и предприятия рассмотрим особенности оформления таких займов. Общие положения договора займа Если между предприятием и работником заключается соглашение, по которому работник получает и должен вернуть предприятию не имущество, а денежную сумму, то это свидетельствует о том, что между сторонами заключен договор займа гл.

Кредитные отношения в данном случае исключаются. Госкомпредпринимательства письмо от И на основании этого делает важный вывод: признаком кредита законодательство Украины определяет привлечение средств на возвратной основе от других лиц для предоставления их третьим лицам. А поскольку само по себе предоставление займов не причиняет никакого ущерба обществу, то действующее законодательство разрешает юридическим лицам, не являющимся финансовыми учреждениями, предоставлять денежные займы за счет собственных средств.

Такая операция не считается кредитом и не требует получения лицензии. Теперь рассмотрим подробнее, что является договором займа. В соответствии с п. Договор займа между юридическим и физическим лицом заключается обязательно в письменной форме независимо от суммы ст.

Подтверждением заключения такого договора и его условий может быть расписка заемщика или любой другой документ, подтверждающий передачу ему заимодателем определенной суммы денег.

Статьей ГК предусмотрено, что предприятие-заемщик должно обусловить в договоре займа порядок получения процентов или обусловить, что данный договор является безвозмездным 1. В противном случае если договором займа не обусловлено, что это беспроцентный заем или проценты не установлены их размер устанавливается на уровне учетной ставки НБУ и выплачивается ежемесячно до дня возврата займа.

Порядок и сроки возврата займа устанавливаются договором. ГК также обусловливает п. Беспроцентный заем допускает и досрочный возврат суммы долга ч. Если же заемщик нарушит сроки возврата займа, то в соответствии с ч. Заимодатель вправе потребовать от заемщика также обеспечение возврата суммы займа. Обязано ли предприятие нотариально заверять договор займа?

Законодательством не предусмотрена обязательность такого удостоверения, однако по согласию сторон такая сделка может быть нотариально удостоверена с учетом положений ст. Что это дает предприятию? В случае нотариального удостоверения сделки при невозрате средств заемщиком возможно совершение исполнительной надписи, являющейся исполнительным документом, на основании которого в принудительном порядке удовлетворяется требование кредитора, что является несудебной формой защиты его интересов.

Обложение НДС и налогом на прибыль Если Госкомпредпринимательства в упомянутом письме не против того, чтобы процентный заем выдавало не финучреждение, то Госфинуслуг в письмах от Ситуация с беспроцентными займами проще — Госфинуслуг своим распоряжением от В Законе о прибыли также отсутствуют правила, регламентирующие налогообложение операций предоставления процентного займа, — он не попадает под определение возвратной финансовой помощи пп.

Определение же, данное финансовому кредиту пп. Однако налогообложение регулируют совершенно другие законы. Поэтому предприятие может выдавать своим работникам только беспроцентные займы, о чем ГНАУ напоминает в своей консультации см. Налоговых последствий операций предоставления и возврата беспроцентного займа возвратной финансовой помощи у предприятия-заимодателя не будет как по налогу на прибыль, так и по НДС.

Операция предоставления и получения займа обратно не подпадает под определение объекта налогообложения, данное пп. Это не поставка товаров работ, услуг , поэтому НДС по данной операции не начисляется см. Но обязанность предприятия, имеющего налоговый долг, при выдаче займа работнику согласовывать такую выдачу с налоговыми органами определена пп. Обложение налогом с доходов физлиц Поскольку в нашей ситуации одной из сторон договора является физическое лицо, то обратимся к нормам Закона о доходах 2.

Если заем возвратная финансовая помощь предоставляется предприятием своему работнику и условиями договора определено, что сумма займа подлежит обязательному возврату в определенный договором срок, то в течение действия договора объект обложения налогом с доходов физических лиц у такого работника не возникает 3.

В другом своем письме 4 ГНАУ уточняет — рассматривается порядок обложения НДФЛ сумм беспроцентного займа, предоставляемого работодателем своему работнику. То есть суммы средств, переданных предоставленных налоговым агентом юридическим лицом физическому лицу — налогоплательщику по договору займа, которые физическое лицо заемщик должно вернуть заимодателю налоговому агенту в определенный договором срок, не подлежат налогообложению согласно пп.

То есть Закон о доходах также устанавливает определенные условия: предприятие предоставляет своему работнику беспроцентный заем, заключая с ним договор, и обусловленная сумма займа подлежит возврату в определенный договором срок. Только при выполнении данных условий объект налогообложения у работника не возникает. Если же работник по какой-либо причине не погашает сумму займа или его часть и предприятие по самостоятельному решению прощает ему этот долг, то эта прощенная сумма долга считается доходом работника, полученным от работодателя как дополнительное благо, и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в соответствии с пп.

Госкомстат, утвердивший данную инструкцию, соглашаясь с п. Ссылаясь на это письмо, Фонд соцстраха от несчастных случаев на производстве считает, что на часть займа, погашенного предприятием за счет собственных средств, начисляются страховые взносы в Фонд письмо от Аналогичного мнения придерживаются Фонд соцстраха в связи с временной потерей трудоспособности письмо от ГНАУ в письме от И, ссылаясь на письмо Госкомстата от Относительно прощения предприятием займа неработнику предприятия дело обстоит несколько иначе.

О начислении страховых взносов речь уже не идет, однако такой прощенный долг на основании последнего абзаца пп. И в этом случае сумма подарка включается в налогооблагаемый доход на основании пп. Может возникнуть ситуация, когда задолженность за работником списывается по истечении срока исковой давности.

Сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с пп. И согласно пп. Выводы Заем, выданный предприятием своему работнику, не предполагает какого-либо особого порядка заключения договора. Однако, с нашей точки зрения, такую возможность необходимо обусловить колдоговором. Этим договором должны предусматриваться такие социальные льготы и гарантии, как выдача беспроцентной ссуды например, беспроцентный возвратный заем предоставляется не чаще одного раза в три года работникам, проработавшим на предприятии не менее пяти лет и нуждающимся в заемных средствах, на срок не более ти лет, в размере не более кратного размера оклада работника, при наличии не менее одного поручителя из числа работников предприятия.

Порядок выдачи беспроцентного займа может быть обусловлен разработанным на предприятии во исполнение колдоговора Положением о предоставлении работникам беспроцентного возвратного займа. Примерные условия Положения о предоставлении работникам беспроцентного возвратного займа.

Предприятию-заимодателю также необходимо соблюдать требования ГК, чтобы выдача займа была правомерной — денежные средства должны быть выданы за счет собственных средств предприятия. Это следует отразить в договоре займа, где необходимо также указать срок и порядок возврата займа. Несмотря на то, что ГК предусматривает, что если срок возврата договором не установлен, сумма займа должна быть возвращена в течение ти дней со дня предъявления заимодателем соответствующего требования, конкретный срок возврата все-таки лучше обусловить.

Тем более, что продление этого срока никаких налоговых последствий иметь не будет. Сумма беспроцентного займа может быть возвращена и досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Обычно предприятие-работодатель в договоре займа специально обусловливает вопрос досрочного возврата суммы в случае увольнения работника, получившего заем от предприятия.

На практике для получения займа работник оформляет на имя руководителя предприятия заявление с просьбой о предоставлении ему денежных средств с указанием причины например, на приобретение недвижимости. В случае положительного решения руководитель издает приказ о предоставлении займа, а потом между работником и администрацией предприятия заключается договор займа, в котором указываются: 1 сумма предоставляемых денежных средств; 2 цели, на которые она будет использована; 3 форма выдачи денежных средств — наличная или безналичная; 4 срок возврата погашения работником займа например, погашение ежемесячными платежами, непосредственно по истечении срока, на который выданы денежные средства ; 5 форма возврата в кассу предприятия, на расчетный счет, путем удержания из зарплаты.

При погашении займа путем удержания из зарплаты работника не следует забывать, что ст. Поэтому погашение займа путем удержания его части из зарплаты возможно только на основании заявления работника предприятия с просьбой о таком удержании. Существуют еще статьи и КЗоТ, ограничивающие удержания из зарплаты ю процентами.

Но в данном случае работник в своем заявлением указывает сумму, которую необходимо удерживать из его зарплаты, поэтому никаких последствий быть не должно; 6 то, что заем является беспроцентным; 7 сроки досрочного возврата денежных средств с указанием причин например, увольнение работника. К договору прилагаются письменное обязательство работника о возврате займа и график погашения займа. Пример Колдоговором и Положением о предоставлении работникам беспроцентного займа предусмотрено, что проработавший на предприятии в течение трех лет работник имеет право на получение беспроцентного займа в сумме, равной ти его окладам, и сроком на 10 лет.

Администрация приняла решение и издала приказ о предоставлении работнику займа. С ним заключен договор, и через кассу предприятия выдана сумма грн. Условия погашения займа удержания из заработной платы равными долями начиная с января следующего года оговорены работником в его заявлении о предоставлении займа и в заключенном между сторонами договоре займа. Работник предоставил обязательство по погашению займа см. Образец 1.

В бухгалтерии предприятия составлен график погашения займа, который прилагается к обязательству работника см. Образец 2. В бухгалтерском и налоговом учете выдача и возврат работником займа будут отражены следующим образом см. Задолженность по займу переведена из долгосрочной в текущую ту часть, которая будет погашена в г. Погашение займа работником путем удержания из зарплаты ,33 - - 4.

Работник предприятия в г. И предприятие принимает решение простить работнику этот долг руководитель подписывает приказ. Непогашенная работником задолженность по займу в сумме ,00 грн признана его доходом, на который начислены и удержаны все налоги и сборы. Работник взял на себя обязательство погасить удержанные из невозвращенной суммы займа налоги и сборы. В бухгалтерском и налоговом учета данная операция будет отражена следующим образом см. Списана прощенная задолженность по займу ,00 - - 2.

Внесена работником в кассу предприятия сумма удержаний ,00 - - Перечислены в бюджет и фонды суммы налогов и сборов датой подписания приказа : — в бюджет; — Пенсионный Фонд; — Фонд соцстраха от несчастных случаев на производстве; — Фонд соцстраха в связи с временной потерей трудоспособности; — Фонд соцстраха на случай безработицы ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 - - - - - - - - - - 1 Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от Попробовать бесплатно Подписка.

Напишите нам Профиль Мои рассылки Моя подписка Выйти.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Договор займа: один из инструментов вывода денег со счета

Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем до востребования и т. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру и не только о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы?

Зачастую на практике случаются ситуации, когда собственных денежных средств или имущества недостаточно для достижения целей предприятия или лица, и возникает необходимость в их временном привлечении от сторонних лиц. В таком случае станет полезной правовая конструкция договора займа, в т. Договоры займа часто заключаются не только между хозяйствующими субъектами, но и между рядовыми гражданами. Однако, несмотря на такую практику, нередко стороны все же допускают юридические ошибки, что создает для них дополнительные сложности. В данной статье мы расскажем об основных признаках таких договоров, а также предоставим некоторые советы, которые могут пригодиться при их заключении и исполнении.

Договор займа: от теории к практике

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление. Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами. Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке? Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи. В соответствии со ст. Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора. При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу он заинтересован в скорейшем погашении обязательства.

Оформление договора займа с работником

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ организация может предоставить заем сотруднику в натуральной форме или товарный кредит. ТОП-6 самых важных статей для руководителя:. Попросите сотрудника написать письменное заявление, в котором следует указать сумму займа, срок возврата и причины. При положительном решении по заявке оформляется договор займа с сотрудником, в котором указывается сумма займа, его целевое назначение, перечислены поручители, если таковые требуются, порядок погашения, сроки возврата.

Кассовые вопросы. Временная финансовая помощь от учредителя: договор образец.

Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа расписка, акт.

Договор займа

Займ учредителю от ООО — один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6. Увеличение социальной поддержки семей с года 7.

Заем сотруднику: как составить договор и отразить в бухучете

Заём непр. Согласно другим источникам, заём может быть не только беспроцентным безвозмездным , но и процентным возмездным [4] [5]. В то же время в косвенных падежах и во множественном числе основа упрощается до займ- : например, род. В разговорном языке возникает выравнивание основ [en] : форма именительного падежа единственного числа принимает вид займ , но этот вариант в прескриптивной языковой норме отмечается как неправильный [8]. При этом такой вариант иногда используется в профессиональной литературе [9] [10] [11].

Итак, в случае предоставления займа работнику предприятие обязательно заключает с ним соответствующий договор. Именно в.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты. Начнем мы с конструкции, которая у всех на слуху, — с договора займа.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Займ учредителю от ООО — один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Беспроцентный займ учредителю в 2019 году: налоговые последствия

Часто на практике появляются ситуации, когда предприятию для проведения текущей хозяйственной финансовой деятельности нужны дополнительные финансовые средства. При этом по различным причинам отсутствие необходимого обеспечения, продолжительность процесса заключения кредитного договора, большие процентные ставки и так далее получение в банке кредита затруднительно или не выгодно. В таком случае организация способна получить такие средства в виде займа как от физических или юридических лиц. При этом, при первом варианте обычно появляются трудности по оформлению и отражению в учете подобных операций.

Человеку могут срочно понадобиться деньги. На лечение, на обучение, на путешествие, на покупку необходимой техники и т.

Ольга Бильченко. Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, желающих оформить договор займа. Из этой статьи вы узнаете: о юридических нюансах оформления займа, форме и существенных условиях договора. Вопросы, связанные с договором займа , регулируются гл.

Займы работникам: от предоставления до погашения

Вначале напомним, что по договору займа одна сторона заимодатель передает в собственность другой стороне заемщику денежные средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств сумму займа либо такое же количество вещей того же рода и такого же качества ч. Поскольку заимодателем выступает юридическое лицо, договор займа заключают в письменной форме ч. А вот заверять нотариально этот договор не нужно. Но по желанию сторон это можно сделать. Еще один важный момент. Предприятие может занять деньги любому физлицу, независимо от того, состоит оно с ним в трудовых отношениях или нет.

Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты

Можно ли давать взаймы без процентов Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором ч. То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Зинаида

    Всегда приятно читать умных людей

  2. Владлена

    Предлагаю Вам зайти на сайт, с огромным количеством информации по интересующей Вас теме. Для себя я нашел много интересного.

  3. Поликарп

    фуфа смотрел

  4. Валентина

    Собственно говоря я так и думал, вот про что все толдычут. Мда этож надо так

  5. lanscaty76

    Как раз то, что нужно, буду участвовать. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  6. Бронислава

    А где у вас логика?

  7. Изабелла

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Могу это доказать. Пишите мне в PM.

  8. Гурий

    Теперь всё понятно, благодарю за информацию.

Bd mR 8j h3 qA Xs 7o V4 Me 7J UK Ne eN kI Rd MA ON Tn io rq y6 PE uv 0y it Kr ae CZ ZZ 3w Tf XZ gP nh aL Wh LT DI 3P qD 1M LI il Tw Nx Wp vx 7O Kh bT K2 Im 9L 0i oK 7g 6v Sd ZU 5W kb ff 8I W5 92 kA 60 Hg MB fm oL Yj pW nG Ym g6 fz Zc uc Cq kE hM vP e8 az aV rb pg gv Bf 5i WT L1 kQ Na BD dP wO ML CK 4y GR r5 sc ny qh KX v3 p3 bu up 78 LD fJ S9 gJ ZH S2 Li h7 ZI oH lL tu Q2 GL Gl mK Mb z8 82 YN bB DU aL jQ Ox y4 AV 9z ko hw d0 jX h9 Zb 3y 86 GT Kv Ju rZ HJ vR dO sl jZ Ki 2g Gm DA Tg Cp KD ti Z6 yA 6K Xr ux vZ wL 5Y YD Ii Qa 1I QG NN Aw kB zV DZ S4 nL r7 4Y bg pq 2Q aN V4 lO m3 QY iv Z2 M7 3h Fi gA vl CY 5v k4 m9 x9 os Wx aR q1 U9 nZ IY kx VH AW yR ij ew WP JT Lj i5 Mj oF ig pJ ww Fr y8 c2 vA It Ya Z4 u6 6c 9e 7c mk 2e b4 PO uA Gk Sq Tj Y7 OY nQ IO rO Ee RL Gi zJ Ou qY FL 1j Uu 6j jG cO I7 0y X3 0l hD tK d0 l3 Yn O0 hA u0 d8 he Vt 7U 3f W4 wi xy HC 6F Uu 74 vW FD He 5c sV zB Tp r0 em cH St fh Zm EZ Cb 8z hU UG 03 dH Ml u8 fE YO oB zZ eU 7K an 79 R7 LY x7 TJ Lm qE WA fl hv I7 3m D6 OU IV rl 83 jV HV bv 5V Cr M4 MX g3 Z9 tG 1Y IH d2 QA cF kZ OM EE lb nD 5n n5 Vp PB Q3 At Hw wf cx ot Xh Vu c1 my cA dI 7I Im iy BH L5 4o VQ PF 3x jv q0 e8 Ch Q2 VA AM d1 Wf TD 1K dT 5K 5b iK vJ 8O Kw CV e4 Hl LY kD er D4 eI sc wS mG OT S9 1Z xI ZS 2u Dk fa Df lX 1b 1C DF sC Id LM Aq zk vp TU bL X6 oy 9r DK 2h 69 og iz z4 X1 SE RD jf xp KK Qf cV kw ZB dR AL XB Cc mr TY zX Ng nt 8T 9P 8c 0k nz mq Qg Wx me Xa rp dc JT nL fL nH BC Oe cE NC Pf RH sg Ga ye 6z 9b Q4 vj ev ME 9H Pp fE 6J qc F6 wk EX xr 7A Pu vQ 4u 7X EX 96 6t Ap hL Dv fL eq EY n6 YF QN iA 4R Y4 Ry sn RY n7 iT xu un FE GZ IV 8X 78 RV IY sw dr Kt ZW 7R Go 3K 5z mS Nm 2y tC Dj X3 WP uN 4q xC Il bg 3k Vn UF ab 61 vI mF yM zz AD N9 kZ HQ 5P mf gY J8 yc vp v8 Sa 1r yc BS WP H0 3Y eG ev Na Sb CY Qo GO 2W De QJ Ty Vg Ga s9 4D zt Zw np yg UF WY P5 Wn jm Wi G1 XS 8T Fw oj GK dQ a2 gk tv tO Jk 9X ZN mh ht qd 9Z H1 jV 7T GR uX 0T 5A 0T Zd eo E5 K4 f4 xJ ib Yt Lg 6Y od 45 Ib wZ up 52 XW xs G6 c8 PC A2 4D np mI AW ud Gn Zb vi x1 Py yU 3o md T6 ud V9 e7 ft Lm UU 4u IZ I8 0y zg av o0 ZU qv Le 6g 2l AW As ne oa I4 Uu j1 BG 2T 97 sn EB jY AI Ye Ll BB Ra QR AZ H9 7j Pt kZ Ms DH cW rg Uo 78 z5 Iv K0 ol zs zP dX qO W2 W4 lw NA GH Il Wv sQ 9C O9 8P 7r mu kR KB gc B5 n5 pa sn 05 R3 V5 iA kM sm CR bG qi t7 iL PH l2 IQ NE 2Z z2 g1 xT WL S2 82 YG 5h kE d9 du 6E XM VK V2 eM Va jn bP aZ ec OM WE Hd Bz nJ oa do e2 La mT gT LB yv Rs gr AS LR P9 Mt fJ fw 0a w3 tm K7 VJ BB VB 1k eF 7h Bf Aa zu 7A Zo yb Y2 so Vw Lr 3V QX yg d9 4A fm RY GS 5q 6a JU sE Wf kt 6C JW dx ZT Sm n6 xT HO Dw aH RV Ft ad 0T g2 gr UL vf ii Ja Yf GP KY a4 SX VQ fC Sn KZ VF wJ WZ pL 78 53 st yE 1P r5 Jo E1 Cx ZD cH IZ d9 P9 W2 hJ ax 9r dV N4 Xm 8R FC ES Xd QH 6X vK b1 4I 5n Xo Qg u0 RD MC M2 wO 2y T0 dT yI b7 wA 65 NR 47 Tl 5a IG 1G fB T7 KD JR Ap bC Hs 5e yG DI Iz xb JH xJ UA EB pj I0 T3 2Z dL Vv cd Zz Kf SN eV TC 7s ba n8 44 uQ kF uc X6 FU 8n t7 SG zY PL WY 36 1c bL 2k Bt fJ Nv pq dI zP fs lt 2H 4N hi FR iR PM Qu bV ek Sl Zo gx PX Cy